《投資者網(wǎng)》謝瑩潔
恒大財務(wù)造假案風(fēng)波未停，最新被波及的是全球第一大會計師事務(wù)所普華永道。
6月3日午間，中國信達(dá)在港交所公告，中國信達(dá)現(xiàn)任會計師普華永道中天會計師事務(wù)所及羅兵咸永道會計師事務(wù)所的聘用期限將于2023年度股東大會結(jié)束之日止。
據(jù)不完全統(tǒng)計，已有粵電力A、青島港、青島啤酒、上海醫(yī)藥等10余家A股上市公司在近兩個月內(nèi)宣布，不再聘用普華永道為年報審計機(jī)構(gòu)，原因多數(shù)是由于普華永道與其合作時間已超有關(guān)部門規(guī)定的最長年限，因此解除合作。
在會計事務(wù)所領(lǐng)域，普華永道本來是一塊金字招牌，一直被視為全球頂尖的“四大”會計事務(wù)所之一。但在恒大事件中，普華永道是否扮演了上市公司經(jīng)營質(zhì)量的“守門人”？輿論仍在發(fā)酵。
涉恒大造假難脫身
在短短兩年時間里，恒大地產(chǎn)虛增收入5600多億元，虛增利潤920億元，創(chuàng)下了財務(wù)造假的全球歷史之最。
5月31日，證監(jiān)會對中國恒大（03333.HK）境內(nèi)地產(chǎn)業(yè)務(wù)主體恒大地產(chǎn)集團(tuán)有限公司（下稱“恒大地產(chǎn)”）財務(wù)造假做出行政處罰決定。證監(jiān)會查明，恒大地產(chǎn)通過提前確認(rèn)收入方式財務(wù)造假，導(dǎo)致2019年、2020年各虛增收入2139.89億元、3501.57億元。
在對恒大的處罰公告中，證監(jiān)會同時表示，正在推進(jìn)對相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的調(diào)查。境內(nèi)會計師事務(wù)所一直是由證監(jiān)會、財政部雙頭監(jiān)管。目前財政部監(jiān)督評價局也在對普華永道進(jìn)行檢查。
當(dāng)年舉世聞名的美國安然造假等丑聞，均不及恒大的造假規(guī)模，彼時全球五大會計師事務(wù)所之一的安達(dá)信遭遇滅頂之災(zāi)，“五大”由此縮水至“四大”。經(jīng)營壓力不斷增大的普華永道，由此面臨的潛在罰款和訴訟恐怕更甚于當(dāng)年的安達(dá)信。
今年以來，一封標(biāo)題為“是誰把普華永道帶入恒大這個火坑”的公開信在網(wǎng)絡(luò)流傳。匿名信提到，恒大財務(wù)造假行為嚴(yán)重，普華永道10多年審計視而不見，普華永道被視同參與造假。
4月16日，普華永道發(fā)聲明稱，相關(guān)言論與事實明顯相悖，已經(jīng)采取應(yīng)對措施。
4月19日，香港會計及財務(wù)匯報局公告稱，其注意到一份舉報信流傳并獲媒體廣泛報道。鑒于指控的嚴(yán)重性，為了保障投資大眾及對上市實體進(jìn)行審計所涉及的更廣泛的公眾利益，維護(hù)公眾對會計專業(yè)誠信的信心，會財局有責(zé)任展開調(diào)查。
5月10日，針對“中國業(yè)務(wù)可能被暫停”等諸多傳聞，普華永道再發(fā)聲明稱，注意到有關(guān)普華永道的虛假信息在社交平臺傳播。該些虛假信息謊稱系來自普華永道內(nèi)部的官方渠道。該些信息并非來自普華永道，普華永道的商標(biāo)亦未經(jīng)授權(quán)盜用，其內(nèi)容均為不實信息。
被客戶集體“退單”
普華永道與恒大合作已久。2009年，恒大赴港上市時，普華永道便是其合作會計所。此后多年，中國恒大的審計報告均由普華永道出具。
恒大業(yè)績造假的2019年和2020年年報中，普華永道的審計意見為——相關(guān)財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了公司財務(wù)狀況。普華永道同時還表示：“我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。”
這并非普華永道首次牽涉在中國企業(yè)的財務(wù)造假案中。
不久前曝出連續(xù)五年財務(wù)造假的科創(chuàng)板“數(shù)據(jù)分析第一股”慧辰股份，此前長期聘請的審計機(jī)構(gòu)也是普華永道。與恒大案類似，在證監(jiān)會立案調(diào)查前，普華永道出具的一直是標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，同樣為財務(wù)造假作了“背書”。
受財務(wù)造假事件波及，普華永道中國所正在經(jīng)歷前所未有的沖擊。
據(jù)不完全統(tǒng)計，已有粵電力A、青島港、青島啤酒、上海醫(yī)藥等10余家A股上市公司在近兩個月內(nèi)宣布，不再聘用普華永道為年報審計機(jī)構(gòu)，原因多數(shù)是由于普華永道與其合作時間已超有關(guān)部門規(guī)定的最長年限，因此解除合作。
6月3日午間，中國信達(dá)在港交所公告，中國信達(dá)現(xiàn)任會計師普華永道中天會計師事務(wù)所及羅兵咸永道會計師事務(wù)所的聘用期限將于2023年度股東大會結(jié)束之日止。
中國石油5月30日晚間公告，鑒于近期有關(guān)審計行業(yè)相關(guān)事項還需進(jìn)一步核實，決定取消原定提交2023年年度股東大會審議的聘用普華永道的相關(guān)議案。中國石油在2023年正式聘任普華永道，原本在一個月前決定續(xù)聘，并要在6月5日召開的股東大會上進(jìn)行審議。
無獨(dú)有偶，中國中鐵近期發(fā)布公告，考慮現(xiàn)有業(yè)務(wù)狀況、發(fā)展需求及整體審計需要，變更會計師事務(wù)所，聘任德勤，替代現(xiàn)有的普華永道。
連日來，原擬定普華永道作為2024年審計機(jī)構(gòu)的中國人壽、中國人保、中國中鐵、招商銀行等大型央企也接連改聘其他審計機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致普華永道丟單超過兩億元。此外，人保集團(tuán)等公布了2024年度法定財務(wù)報表及內(nèi)部控制審計服務(wù)項目主審會計師事務(wù)所中標(biāo)候選人，其中并沒有出現(xiàn)普華永道的身影。?
對于解聘原因，東鵬飲料在取消“關(guān)于續(xù)聘會計師事務(wù)所的議案”中明確表示，是鑒于普華永道近期相關(guān)事項尚待進(jìn)一步核實，基于審慎原則而改聘。
中國中鐵則表示，考慮到現(xiàn)有業(yè)務(wù)狀況、發(fā)展需求及整體審計需要，綜合考慮執(zhí)業(yè)情況、審計質(zhì)量、服務(wù)水平及收費(fèi)等情況而改聘德勤。
中集集團(tuán)、中集車輛、邁瑞醫(yī)療、滬硅產(chǎn)業(yè)等上市公司均表示是因為“普華永道已連續(xù)多年為公司提供審計服務(wù)”，基于保證審計工作的獨(dú)立性、客觀性，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司經(jīng)營管理需要等，改聘其他機(jī)構(gòu)。
為了保證審計質(zhì)量，國有企業(yè)年審機(jī)構(gòu)素來有穩(wěn)定的輪換制度。按照2023年5月財政部、國資委、證監(jiān)會共同印發(fā)的《國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所管理辦法》（下稱《管理辦法》）規(guī)定，國有企業(yè)連續(xù)聘任同一會計師事務(wù)所原則上不超過8年，最長的連續(xù)聘任期限不得超過10年。國有金融機(jī)構(gòu)則按照從嚴(yán)適用原則，執(zhí)行“5+3”的8年強(qiáng)制輪換。（思維財經(jīng)出品）■
